經國務院批準,財政部和國家稅務總局8日聯(lián)合印發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》,明確自2014年1月1日起,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）。對此,財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問。

1、問：此次出臺對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內容是什么？

答：此次出臺的優(yōu)惠政策,自2014年1月1日起,將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）,執(zhí)行期限截至2016年12月31日,即：自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè),其所得減按50％計入應納稅所得額,按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、問：為什么要擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍？

答：中小企業(yè)是推動國民經濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展,近年來,國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,具體包括：對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；在對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎上,其所得減按50%計入應納稅所得額；在全面實施增值稅轉型改革的基礎上,降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（自6％和4％統(tǒng)一降至3%）；統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點（提高至2萬元）；實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的農村金融機構營業(yè)稅優(yōu)惠政策；免征了金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅；將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等,有力減輕了中小企業(yè)稅負負擔,促進了中小企業(yè)發(fā)展。

李克強總理在2014年政府工作報告中提出,要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍,減輕企業(yè)負擔”。當前國內外經濟環(huán)境仍十分復雜,為保持我國經濟平穩(wěn)較快發(fā)展,在繼續(xù)貫徹落實好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時,有必要進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度,以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。

3、問：優(yōu)惠范圍為何選定年應納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè)？

答：首先,小型微利企業(yè)界定標準是在內外資企業(yè)“兩法合并”時確定的。這一標準借鑒了國際經驗,也與相關部門和專家進行了研究,同時,還考慮了國家稅收收入和企業(yè)利益等因素。這次出臺的優(yōu)惠政策以這一標準為基礎,能較好的體現(xiàn)進一步加大對小型微型企業(yè)支持力度的政策導向。

其次,企業(yè)所得稅法及其實施條例對小型微利企業(yè)的標準已做出了明確規(guī)定,各級稅務征管機關只需在符合條件的小型微利企業(yè)中,根據(jù)企業(yè)年應納稅所得額進行界定即可。這樣,該項優(yōu)惠政策無需制定新的認定標準,便于基層稅務機關操作。

此外,現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,對推動小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用。考慮到目前國內外經濟環(huán)境比較復雜,小微企業(yè)面臨的困難也比較大,需要國家進一步給予政策支持。因此,將優(yōu)惠范圍擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含）的小型微利企業(yè),體現(xiàn)了國家繼續(xù)加大對中小企業(yè)扶持力度的精神,也進一步降低了小微企業(yè)的稅負。

4、問：目前已經是2014年4月份,是否會對優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實施造成影響？

答：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定,企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳,并結清應繳應退稅款。因此,此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年4月份,但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。

5、問：優(yōu)惠政策截止期限是如何確定的？

答：現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前,國家曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均為一年,優(yōu)惠期限較短。因此,現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年,從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當延長執(zhí)行期限,從2014年1月1日截至2016年12月31日。