4月18日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》,明確了小微企業(yè)減半征稅的管理方式、預(yù)繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內(nèi)容。此次公告還規(guī)定,小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策,不必先申請批準。

　　此前的4月8日,財政部和國家稅務(wù)總局出臺了關(guān)于擴大小微企業(yè)所得稅減半征收范圍的政策,根據(jù)政策,自2014年1月1日起,享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）。

　　從金融危機開始,我國已經(jīng)出臺了一系列為小微企業(yè)減稅的措施。不過報告顯示,盡管措施已出臺不少,但受限于個別地方落實不力,多數(shù)小微企業(yè)仍然不能夠真正享受到優(yōu)惠政策。

　　“我們公司去年應(yīng)納稅的利潤是7萬,按照以前的政策,超了6萬元稅收優(yōu)惠的上限,所以去年是按照20%的稅率交稅的；今年優(yōu)惠范圍擴大到10萬,就意味著我們可以減掉將近1萬元的所得稅了。”小付大學(xué)畢業(yè)四年后從國企辭職,去年跟朋友一起創(chuàng)業(yè),創(chuàng)業(yè)的第二年趕上了稅收的優(yōu)惠政策。

　　小付所說的稅收優(yōu)惠政策指的是財政部和國家稅務(wù)總局4月8日下發(fā)的關(guān)于小型微型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知。也就是說自今年開始的三年內(nèi),年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè),所得稅都可以減半征收。以應(yīng)納稅所得額為10萬元的小微企業(yè)為例,其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅由原來的2萬元減至1萬元。

　　“如果所得稅能夠減半征收,就等于說能夠把更多的利潤留在企業(yè),鼓勵小微企業(yè)發(fā)展壯大�！眹鴦�(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日說。

　　對于擴圍到10萬元究竟能夠使多少企業(yè)在多大程度上受惠,國家稅務(wù)總局沒有給出具體的統(tǒng)計數(shù)據(jù),但在政策出臺后,不少地區(qū)自行進行了初步的測算。

　　比如,山東省的測算顯示,所得稅優(yōu)惠上限提高到10萬元,全省將新增1.5萬戶小微企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠,估計可減免稅收1億元左右。廣西則預(yù)計今年有1.3萬戶小型微利企業(yè)享受該優(yōu)惠政策,減免所得稅6000萬元左右。

　　事實上,針對小微企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠已經(jīng)多次擴圍。2008年,我國對年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小微企業(yè)調(diào)降了稅率,稅率由此前的25%調(diào)降至20%；2010年,又對年度應(yīng)納稅所得額不超過三萬元的小微企業(yè)的所得稅減半征收,只征收10%；2011年12月,該上限一度擴大到6萬元,到2014年4月該上限擴大到10萬元。

　　“說實話,這1萬元的差別也不會影響到企業(yè)的發(fā)展�！毙「墩f。但胡俊飛不這么認為,他覺得有時候減稅對于小微企業(yè)是生死存亡的事兒,危機來了,減稅可能就能夠挺過去,但不減稅只有關(guān)門大吉了。

　　4月18日,國家稅務(wù)總局對小微企業(yè)減半征稅的落地動作做了一系列新的規(guī)定。其中重點規(guī)定：小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策,不必先申請批準。業(yè)內(nèi)認為,新規(guī)定其實是針對部分地方減稅落實不力做出的舉措。

　　2009年在金融危機開始蔓延的時候,胡俊飛在溫州創(chuàng)辦了自己的公司,2012年7月,胡俊飛注銷了在溫州的公司,而是選擇把公司重新注冊在上海。他笑稱,公司能夠活下來多虧他“跑得快”,“在搬到上海前,我已經(jīng)有半年幾乎可以用無米下鍋來形容了�！�

　　胡俊飛稱溫州的稅收社保等環(huán)境并不適合創(chuàng)業(yè)公司,胡俊飛的企業(yè)性質(zhì)需要交的稅主要是營業(yè)稅和所得稅,但在溫州難以享受到小微企業(yè)應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策。

　　“我在溫州是按照營業(yè)額的12.5%來交稅,也就是說不分別計算營業(yè)稅和所得稅,所有的稅按照營業(yè)額的12.5%來交,這樣交的好處是,稅務(wù)局就不來查賬了,如果申請小微企業(yè)優(yōu)惠,稅務(wù)局會不斷查賬,導(dǎo)致我們不敢申請優(yōu)惠�！焙�俊飛說。

　　胡俊飛算了一筆賬,他們的營業(yè)額每年是40多萬元,如果在溫州納稅就是每年5萬元；而在上海,小微企業(yè)營業(yè)稅的稅率為3%,需要交的稅為1.2萬；所得稅新的減半征收政策又能夠享受到,每年交的所得稅不到1萬元,每年納稅約為2萬元。搬到上海,在稅收方面就省下了3萬。再加上社保方面節(jié)省的,總共能省下五六萬,“省下來的錢夠我們一年半的租金了�！焙�俊飛說。

　　胡俊飛是政策的受益者,但仍有不少小微企業(yè)沒有享受到優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)博鰲論壇發(fā)布的《小微企業(yè)金融發(fā)展報告2014》顯示,僅有43.1%的參訪小微企業(yè)表示享受到了稅收優(yōu)惠政策。這也就意味著仍有近六成企業(yè)并未從政策中受惠。

　　此外,報告稱,在小微企業(yè)最希望政府推行的舉措中,“減少稅費”連續(xù)兩年占比均超六成。

　　對實體經(jīng)濟企業(yè)優(yōu)惠不大

　　小微企業(yè)所得稅相關(guān)政策只是一系列優(yōu)惠政策中的一部分,從2008年金融危機開始,國家針對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策還包括小微企業(yè)專項資金補貼,簡化和取消一些行政性收費,對符合條件的小微企業(yè)免征印花稅,實行進口稅優(yōu)惠政策,以及降低小規(guī)模納稅人的流轉(zhuǎn)稅征收率,提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。

　　其中比較重要的一項就是自2013年8月1日起推行,小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人,可以享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的政策福利。

　　溫州中小企業(yè)發(fā)展促進會會長周德文表示,按照此前的測算,對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)暫免征收增值稅和營業(yè)稅這一政策為例,將涉及600萬戶小微企業(yè),減稅預(yù)計近300億元。但周德文實際調(diào)研后發(fā)現(xiàn),這一政策對從事實體經(jīng)濟尤其從事制造業(yè)的小微企業(yè)來說沒有多大作用。

　　簡單算一筆賬：現(xiàn)在員工的工資每人每月至少要兩三千元,從事實體經(jīng)濟的小微企業(yè)一般一家10個員工,每月的工資就要2萬-3萬元,加上原材料、設(shè)備、廠房、水電等費用,如果月銷售額只有2萬元,那是根本無法維持正常生產(chǎn)經(jīng)營的。以月銷售額2萬元為企業(yè)稅收起征點,只對家庭作坊或小型商貿(mào)企業(yè)起到扶持作用。

　　因此,他認為,減稅的范圍仍應(yīng)該擴大,且要重視實際效果,并應(yīng)當(dāng)將為中小微企業(yè)減負的權(quán)宜之策轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫刃缘某�態(tài)安排。

　　針對小微企業(yè)減稅中出現(xiàn)的問題,昨日稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明對媒體表示,4月18日稅務(wù)總局的新規(guī)中,除了小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策不再申請審批,統(tǒng)一改為備案方式外,還有小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠面擴大。

　　叢明表示,新規(guī)施行后,預(yù)計小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策面將由原來的26%提高到85%以上。

　　■ 觀點

　　減稅,還要減費、降成本

　　社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌主張對小微企業(yè)要實行稅費綜合改革。比如,用人的社保非常高,導(dǎo)致企業(yè)雇用人的成本非常高；另外,還有一些亂七八糟的基金,諸如南水北調(diào)基金、三峽建設(shè)基金,所以要稅費綜合考慮,明確降低小微企業(yè)的綜合稅費。

　　第二是要優(yōu)化小微企業(yè)的納稅成本,不能讓各個部門都去騷擾小微企業(yè),為了應(yīng)對交費額外花很多精力。張斌說,可以對小微企業(yè)的稅收負擔(dān)鎖定額度,收稅不能超過這個額度,尤其是核定征稅的企業(yè),核定適用的綜合稅率,然后由一個部門征管,其他部門就不能再騷擾他們了。